Fotovoltaické elektrárny jsou levnější. Od srpna se odepisují z daní rychleji, takže firmy ušetří ročně i statisíce

Odpisy fotovoltaik se od srpna mění. Výrazně se zkracuje doba odepisování z původních dvaceti let na pět až deset let, navíc je ho možné přerušit. Česko se novými pravidly přiblížilo Německu nebo Rakousku.

Od prvního srpna platí v Česku nová pravidla daňového odepisování fotovoltaických elektráren (FVE). Pro firmy i živnostníky budou výhodnější, přičemž využít je mohou už elektrárny pořízené od 1. července loňského roku. Nový způsob odepisování firmám může ušetřit až několik set tisíc korun ročně.

Až do srpna platil pro fotovoltaiky speciální režim daňových odpisů. FVE se odepisovaly rovnoměrně po dobu 240 měsíců, tedy rovných dvaceti let. Tento způsob odepisování nebylo možné přerušit, odpisy se stanovovaly s přesností na celé měsíce a povinnost zahájit odepisování vznikala následující měsíc po splnění podmínek pro odepisování.

„Tato pravidla byla zavedena od 1. ledna 2011 a jejich cílem bylo ukončit nepřímou podporu výroby elektřiny z ekologických zdrojů, zejména ze solárních zařízení, a potlačit takzvaný solární boom, který nastal po roce 2009. Doba 20 let byla ve srovnání s jiným majetkem poměrně dlouhá. Například dvojnásobná oproti majetku ve třetí odpisové skupině (sem patří různé stavební součásti a technologie, pozn. red.) a čtyřnásobná oproti majetku ve druhé odpisové skupině (například osobní auto, pozn. red.), říká Simona Fialová, daňová expertka z poradenské společnosti Ecovis.

FVE se daňově rozdělí na dvě části

Klíčovou změnou je zrušení speciálního paragrafu zákona o daních z příjmů, který upravoval časové odpisy pro fotovoltaické elektrárny. Namísto toho se od 1. srpna na FVE vztahuje obecný režim odpisování hmotného majetku.

„To znamená, že odpisování FVE se stane flexibilnějším, ale také náročnějším na správné zatřídění. Nově bude nutné rozdělit fotovoltaickou elektrárnu na dvě hlavní části,“ vysvětluje Fialová. První je stavební část, která zahrnuje prvky, jako jsou nosné konstrukce, základy, oplocení, přípojky pevně spojené se zemí nebo budovou a kabeláž spojená se zemí. Tato část bude obvykle zařazena do čtvrté, páté, nebo šesté odpisové skupiny, což znamená dobu odepisování 20 až 50 let.

Druhou, technologickou část tvoří solární panely, měniče, střídače, rozvaděče, elektroměry, kabeláže a baterie, tedy zařízení přímo související s výrobou, ukládáním a distribucí elektrické energie. Tato část spadne do druhé, nebo třetí odpisové skupiny, což umožňuje odepisování po dobu pěti až deseti let. Bateriové systémy se nejčastěji řadí do druhé odpisové skupiny, takže se odepisují pouze pět let.

„Další významnou změnou je možnost přerušit daňové odepisování podle nových pravidel, což nebylo u starého režimu možné,“ dodává Fialová. To je výhodné v situacích, kdy by firma jinak dosáhla daňové ztráty, jelikož daňová ztráta prodlužuje možnou dobu daňových kontrol. Nový způsob odepisování se týká všech typů fotovoltaických elektráren a týká se i těch, které byly pořízeny s dotací.

Návratnost investice se zrychlila

Firmy by měly na novém způsobu odepisování FVE vydělat, protože se citelně zrychlí. Technologická část mnohdy tvoří 70 až 75 procent pořizovací ceny elektrárny a nově se bude odepisovat pouhých pět až deset let namísto původních dvaceti.

„To znamená významně rychlejší snižování daňového základu, a tím i nižší daňovou povinnost v prvních letech provozu FVE. Daňové odpisy se uplatní mnohem dříve,“ vysvětluje Fialová. A kolik konkrétně mohou firmy ušetřit?

Vezměme příklad investora, který pořídil FVE v lednu 2024 za deset milionů korun. Technologická část – tedy panely, měniče, rozvaděče a baterie – představuje 75 procent hodnoty a stála 7,5 milionu korun. Stavební část, tedy nosné konstrukce, základy a kabeláž spojená se zemí, představuje 25 procent hodnoty a stála 2,5 milionu korun.

Zatímco ve starém režimu by takový podnikatel odepsal technologickou část až v roce 2044 a roční daňový odpis by činil 375 tisíc korun, v novém režimu technologická část spadá do třetí odpisové skupiny, což znamená dobu odepisování deset let. Roční daňový odpis bude činit za první rok 412 500 korun a další roky 787 500 korun. Celé zařízení bude odepsáno již v roce 2033.

Z příkladu je patrné, že při rovnoměrném odepisování je v prvním roce daňový odpis technologické části vyšší o 37 500 korun. Od druhého roku a dále až do úplného odepsání technologické části pod novým režimem je rozdíl ještě markantnější: roční daňový odpis je o 412 500 Kč vyšší.

„Vyšší roční daňové odpisy znamenají nižší daňový základ a v důsledku nižší daňovou povinnost v prvních letech provozu FVE. To vede k rychlejší návratnosti investice, protože firma má dříve k dispozici více peněz, které by jinak odvedla na daních,“ vysvětluje Fialová.

Místo 21 tisíc uspoří skoro sto tisíc

Nový způsob odepisování fotovoltaických elektráren si chválí například společnost Space Com z Humpolce, která má několik vlastních FVE a další plánuje. A zároveň se zabývá dodávkami FVE dalším společnostem.

„Pro nás jako pro technologickou realizační společnost zrychlené daňové odpisy fotovoltaiky otevírají nové obchodní příležitosti. Investice do solární energie bude dávat našim zákazníkům větší ekonomický smysl než kdy dříve,“ uvádí Martin Vašíček, obchodní ředitel Space Com. Změna odpisové doby je podle něj pozitivním krokem a bude mít efekt na zvýšení investic do solárních technologií v době, kdy zájem o fotovoltaická řešení i kvůli postupnému snižování dotací opadá.

Ve Space Comu nyní zvažují obchodní model pro datové centrum, v němž by rádi akumulovali větší množství energie získané z FVE. U bateriového úložiště za jeden milion korun byl dříve odpis striktně stanoven na 50 tisíc korun ročně, což při současné sazbě 21 procent přinášelo daňovou úsporu ve výši 21 tisíc korun za první dva roky.

„Naše firma může využít u baterií možnost zrychleného daňového odepisování, takže stejné úložiště odepíše nyní už za pět let. V prvním roce je odpis 200 tisíc korun a ve druhém 266 tisíc. Celkem daňová úspora činí 98 tisíc,“ vypočítává Vašíček.

Díky novele firma v prvních dvou letech uspoří oproti předchozímu režimu čtyřikrát víc. „To má zásadně motivační dopad na naše cash flow, návratnost investic i rapidnější plánování rozvoje FVE a inteligentní řízení energetických toků,“ pochvaluje si Vašíček.

Čím lepší dokumentace, tím snazší zatřídění

Pro úspěšný přechod na nový režim odpisování je pro firmy klíčová revize a dokumentace FVE. „Rozdělte FVE na stavební a technologickou část, to je zásadní pro správné zatřídění. Zajistěte také podrobnou dokumentaci. Patří sem projektová dokumentace, fotodokumentace, podrobný rozpočet a specifikace jednotlivých komponentů. Čím lépe zdokumentované, tím snazší bude správné zatřídění,“ radí daňová specialistka Fialová.

Dále je důležitá volba režimu. Firmy, které zařadily FVE do užívání před 1. srpnem 2025 a uplatňovaly starý způsob odpisu, mohou pokračovat v odpisování podle tohoto režimu. Pro FVE pořízené v období od 1. července 2024 do 31. července 2025 umožňuje novela volbu režimu: buď využití dosavadního, nebo přechod na nový režim podle toho, co firma uzná jako výhodnější. Pro FVE pořízené po 1. srpnu 2025 platí už pouze nový režim.

Dále je potřeba zatřídit jednotlivé části podle toho, do které odpisové skupiny patří. „Pozor na FVE pevně spojené s budovou. Nosná část může být považována za technické zhodnocení budovy, což navýší její vstupní cenu a bude se odepisovat s budovou, tedy spadne do páté, nebo šesté odpisové skupiny s dobou odpisu 20 až 50 let. To může odepisování pro tuto část prodloužit a být nevýhodné,“ upozorňuje Fialová.

Pro detailní propočty a správné zatřídění je podle Fialové nejlepší poradit se s daňovým poradcem. Zvláště u větších celků se nelze obejít bez odborných posudků. „Také doporučuji aktualizovat účetní software. Kvalitní systémy se na nové legislativní změny již adaptují a nabízejí podporu pro všechny přechodné varianty,“ říká Fialová.

Změna odpisů přichází po výhradách firem, které předchozí striktní režim vnímaly jako omezující a méně výhodný. Navíc do určité míry brzdil investice do obnovitelných zdrojů. „Změna přibližuje českou praxi odpisování FVE jiným evropským zemím, jako je Německo nebo Rakousko. Hlavním cílem je motivovat firmy k investici do obnovitelných zdrojů,“ dodává Fialová.